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陕西自考《金融管理》绩效评价方法
商业银行绩效评价方法
银行绩效评价方法是在银行价值最大化的长期目标下，利用银行会计工作取得的财务数据，从不同角度分析、评价银行的收益和风险，以便在以后的工作中合理匹配银行收益与风险，实现银行价值最大化的长期目标。
(一)杜邦分析法
1(杜邦分析法的定义。传统银行业绩评价方法的最显著特点就是偏重于财务分析和静态分析。在诸多的银行业绩评价方法中比率分析应用最多的就是杜邦分析法。该方法主要是从银行的股权收益率出发，经过将股权收益率进行一系列分解，详细分析不同的因素在银行经营业绩中的影响。
2杜邦分析法的步骤。商业银行采用杜邦分析法衡量收益，主要通过三个步骤。
第一步，计算银行的股权收益率指标。
股权收益率(ROE)=税后净收入/股本总额
通过银行的股权收益率指标可以充分反映公司股东投资的回报情况，计算这一指标可以了解银行的收入创造能力、运营效率、财务杠杆的使用情况以及税收等成本开支情况。
由于资产收益率(ROA) =税后净收入/总资产
股权乘数(EM)=总资产/普通股面值总额(股本总额)
因此股权收益率(ROE)=ROA×EM
由上述公式可以看出股权收益率反映银行给股东的回报率;而资产收益率主要反映银行管理的效率，该指标表示银行管理人员将资产转化为净收益的能力，反映银行的管理效率。 股权收益率与资产收益率根据公式似乎是同升、同降的关系，从表面看，似乎只有较高的资产收益率才可以获得较高的股权收益率，但应看到，银行的管理者在资金的使用上，是依靠债务筹资还是股权筹资，对股权收益率的影响是不同的。银行如果采用依赖债务筹资的方法筹集资金，即使资产收益率较低，但通过财务杠杆的作用，也可以获得较高的股权收益率。
第二步，将银行的资产收益率(ROA)分解为利润率(PM)和资产使用率(AU)。
利润率(Profit Margin，PM)=税后净收入/总收入
资产使用率(Asset Utilization，AU)=总收入/总资产
则，ROA=PM×AU
综上所述，股权收益率=资产收益率×股权乘数=ROA×EM=利润率×资产使用率×股权乘数=PM X AU×EM
银行的利润率主要反映了银行成本控制情况;资产使用率主要反映银行资产对收入的贡献情况，反映银行资产的生产能力;股权乘数主要反映银行的融资策略，是依赖债务融资还是股权融资。
将资产收益率分解为利润率和资产使用率的主要目的是分析资产收益率中隐含的变量，利润率反映了总收入的单位利润水平，利润率越高，说明银行在降低成本方面的成效越显著;而资产使用率则表明单位资产的刨利水平，较高的资产使用率说明银行具有较高的资产使用水平。
ROE、ROA、PM三个指标的分子相同，使用的都是税后净收入，只是分母有所差异。三个指标从不同角度对银行获利情况进行分析，股权收益率(ROE)从所有者角度衡量银行获利情况，但这一指标在股权资本不足的情况下会产生股权收益率过高的错觉。将股权收益率分解为资产收益率和股权乘数解决了这一问题，资产收益率(ROA)成为衡量银行业绩的首选指标，它表明银行所运用的表内资产的获利能力。通过将资产收益率分解为资产使用率与利润率，则出现了衡量银行业绩的第三个标准，利润率(PM)。当资产使用率衡量的单位资产获利能力已定，降低银行经营成本，提高利润率就成为银行绩效评价的一个主要方面。
第三步，进一步分析有哪些因素具体影响银行的利润水平。银行的利润率是由银行的税后净收益与银行总收入之比计算得出的。银行净收入的多少，一方面受银行总收入的制约，另一方面，在总收入确定的情况下，受银行经营成本的制约。影响银行利润的成本因素主要有利息支出、非利息支出、所得税及贷款呆账准备金。银行利息支出主要受银行负债的利率水平影响;非利息支出主要是银行的经营性支出，如雇员的工资支出、广告费开支、办公用品开支等;所得税是银行按适用的税率计算的应交所得税金额;贷款呆账准备金是根据银行 可能产生的呆账情况计提的，贷款呆账准备金的计提会对当期损益产生影响。
银行的资产使用率还可以分解为:资产使用率(AU)=利息收入/总资产+非利息收入/总资产
利息收入主要受银行资产利率水平、银行资产结构、银行收益资产数量决定;非利息性收入主要由银行的佣金收入、服务收入等决定。银行通过资产使用率的分解，可以进一步了解不同的银行资产给银行带来收益的情况。
3杜邦分析法的优点。杜邦分析法采用了综合性很强的股本收益率指标，利用指标分解的技术，从多种角度对银行的经营业绩进行分析，在克服了比率分析法局限性的同时，更为全面地反映了商业银行经营目标的实现情况。
4杜邦分析法的缺点。杜邦分析法容易混淆银行的投资决策与财务决策对银行的股权收益率(ROE)的影响。随着业绩评价所受关注程度的加深，一些业绩评价的改进方法出现。
(二)ROE分析的改进方法
针对杜邦分析法容易混淆银行的投资决策与财务决策对银行股权收益率的影响，20世纪80年代末由威廉??安尔伯斯(W(Alberts)提出关于股权收益率的改进分析方法。该方法是将银行股权收益率分解为投资资金收益率(Return on Investment Funds，ROIF)和金融杠杆收益率(Return on Financial Leverage，ROFL)两个部分，分别分析银行的投资决策和财务决策对银行股权收益率的影响。银行的投资资金收益率反映银行资产的运作效率，表示银行资产生产率的高低;金融杠杆收益率表现了银行资本的产出能力和运作效率。
(三)RAROC评价法
1(RAROC评价法的产生及其核心思想。在20世纪70年代末，美国信孚银行(Bank(er’s Trust，1999年被德意志银行收购)首创产生了风险调整的资本收益率(Risk—AdjustedReturn
on Capital，RAROC)技术，改变了传统上银行主要以会计股本收益率(ROE)为中心考察银行经营业绩的模式。20世纪90年代后期，RAROC技术在应用中得到不断的完善和发展，该评价法已经成为许多银行评价管理业绩的主要方法，是国际上先进商业银行用于经营管理的核心技术手段。
RAROC的核心思想是将风险带来的未来可预计的损失量化为当期成本，直接对当期盈利进行调整，衡量经风险调整后的收益大小，并且考虑为可能的最大风险作出资本储备，进而衡量资本的使用效益，使银行的收益与所承担的风险直接挂钩，与银行最终的盈利目标相统一，为银行各部门的业务决策、发展战略、绩效考核、目标设定等经营管理工作提供依据。根据银行所承担风险计算出的最低资本需求被称为风险资本，是用来衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的差额损失部分，是保证银行安全的最后防线。
风险调整的资本收益率=调整的收益/某项经济活动未预料到的损失