2019年陕西自考《金融管理》综合平衡计分卡

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1(综合平衡计分卡的产生及特点。经济环境的变化会导致银行经营和管理模式发生变化，并推进银行绩效评价体系需要进一步完善。综合平衡计分卡(Balanced Sc。re Card)是美国哈佛商学院的罗伯特S卡普兰和戴维P诺顿两位教授提出的一种绩效测评体系。其不再单纯的以利润和现金流量进行业绩评价，而是以价值最大化为目标，关注公司当前和未来价值的判断，因而更加注重对企业的智力资本、创新能力、市场占有率等非财务指标的关注。

2(综合平衡计分卡的四个评价指标。主要从四个方面对目标做出考评，即财务、内部经营、客户、学习和成长。

(1)财务业绩指标。财务衡量的目的是促使各经营单位将自己的财务目标同自己的战略相联系。财务绩效的衡量为计分卡所有其他方面目标的衡量提供基础依据。经营单位在不同的发展阶段的财务测量指标是不同的，但总的来说，主要衡量收入增长指标、成本管理指标和资产利用指标三个方面。衡量收入增长的指标具体可以考虑，如市场份额的增加、销售收入的增长、新定价战略的数量等;成本管理指标具体可以考虑单位成本的下降、间接费用所占百分比等;资产利用指标可以考虑资金周转率和资本回报率等。

(2)客户指标。客户是银行生存和发展的基础，银行应以客户为向导，为客户创造价值是银行管理者应有的经营理念。客户指标使公司能够把自己的核心客户的服务结果衡量标准同其他所选的客户群体和市场部分相衔接。客户指标一般包括市场份额、客户保持率、新客户获得率、客户盈利能力、客户满意度等。

(3)内部经营指标。为内部经营过程制定目标和评估手段是综合平衡计分卡制度的重要特征。内部经营主要从创新过程、经营过程、售后服务三个方面进行衡量。创新方面的衡量指标主要是新产品的开发速度、产品及设计水平、研究开发费用的投入产出率以及研究开发费用增长率。在经营过程中，业绩评价的指标可以和作业成本法、全面质量管理结合使用，从而可以提高会计信息的准确性以及生产时间、产品质量等状况。

(4)学习和成长方面。其主要目的就是使经营者实现财务、客户和内部经营程序的规划，同时也是经营者在综合平衡计分卡的其他三项内容取得高分的推动力量和知识基础。学习和成长主要考核三个方面的内容:员工的素质、信息管理能力、员工积极性的激发及授权和联合。

平衡计分卡的四个层面内容之间是互相联系、相互影响的。四个指标体系中，以财务指标为根本，因为它具有很强的可操作性，其他三个方面的指标最终都是为了提高财务目标而提供各自的贡献的。内部经营的不断改善、产品的更新加快以适应客户的需求、员工素质的提高和服务质量的提高，才会使得客户的满意程度不断提高，扩大企业产品的市场占有率，最终提升企业的业绩。评价指标和平衡计分卡之间存在一定的因果关系，企业的战略目标的实现需要影响企业的各种因素之间的协调发展，评价指标也具有相互推动的作用。例如，财 务业绩的提升需要现有产品的销售量的增加或者新产品的销售，要么来自原有客户的购买，要么是新客户的加入，进行分析以后可以了解企业产品的未来发展趋势和客户的忠诚程度以及新客户的获得率，同时可以对客户利润率进行分析，加强客户管理。